会计学习资料
本站为您提供会计职称考试资料，会计实务/税法实务等学习资料！
当前位置：首页会计分录正文

处理所得税费用科目的账务

会计学习资料4602022-12-31

本文是关于处理所得税费用科目的账务的会计资讯内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中处理所得税费用科目的账务的相关财税知识，我们相信也许能够您解决处理所得税费用科目的账务的财税学习和工作问题。

处理所得税费用科目的账务

⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

⑶所得税费用的主要账务处理。

①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。

②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

案例：

[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。

销售时候分录，不确认收入：

借：银行存款1170

贷：其他应付款1000

应交税费－应交增值税170

资产负债表日分录：

借：递延所得税资产（1000－700）×25％75

贷：所得税费用75

借：财务费用（1400－1000）×2/5160

贷：其他应付款160

借：递延所得税资产160×25％40

贷：所得税费用40

[例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10000000元，所得税税率为25％。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元，甲公司全年实发工资为1800000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。甲公司的会计处理如下：

甲公司所得税费用的计算如下：

递延所得税费用＝（500000－400000）＋（250000－200000）

＝150000（元）

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用

＝2500000＋150000

＝2650000（元）

甲公司会计分录如下：

借：所得税费用2650000

贷：应交税费－应交所得税2500000

递延所得税负债100000

递延所得税资产50000

期末将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：本年利润2650000

贷：所得税费用2650000

以上是会计资讯关于《处理所得税费用科目的账务》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「处理所得税费用科目的账务」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

会计朋友们正在学习

网友评论

免费领会计资料

10年老会计整理的51个行业会计分录！

热门文章
热门标签