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合并财务报表简单流程

会计学习资料1372022-12-28

这是一篇关于合并财务报表简单流程的会计资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中合并财务报表简单流程的相关财税知识，我们相信也许能您解决合并财务报表简单流程的财税学习和工作问题。

合并财务报表简单流程如下：

1.把子公司的财面价值调为公允

(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)

借：库存固定资产

贷：资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里)

2.将对子公司的的成本调为权益法

(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)

借：长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%

贷：投资收益

借：长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)

贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了

3.开始做调整抵销分录

(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏财准备”这两点是不考虑的)

基本的分录在这里不说，就说几个特殊的

A对于内部卖的存货

第一年：

借：营业收入贷：营业成本借：营业成本(未卖出去的数量*毛利)

贷：存货

第二年：上面的第二条分录要换成：

借：未分配利润

贷：营业成本(金额不变)

B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时

会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额

C对于处置或提前报废的固定资产

只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入

D顺流时

借：营业收入(卖价)

贷：营业成本(买价)

存货(差额)逆流时：

借：长投(未实现交易*母%)

贷：存货

此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润

E有内部债券投资时

借：应付债券(期末摊余成本)

贷：持有至到期投资(期末摊余成本)

借：投资收益(期初摊余成本*实%)

贷：财务费用借：应付利息(面值*票%)

贷：应收利息

4.母公司的长投与子公司所有者权益抵销

借：股本(子公司年末数)

资本公积(年初数+评估增值本年发生数)

盈余公积(子公司年初数本年提取数)

未分配利润--年末(子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股)

商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%]

贷：长投(经过一系列调整后最终的长投金额)

少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%

5.将投资收益抵销

借：投资收益(调整后净利润*母%)

少数股东损益(调整后净利润*子%)

未分配利润--年初(抄上年)

贷：提取盈余公积(本年提取数)

向所有者(或股东)分配

未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)

以上便是会计分录关于《合并财务报表简单流程》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「合并财务报表简单流程」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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