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股东借款给企业涉税问题

会计学习资料2972022-11-27

本篇是有关股东借款给企业涉税问题的账务处理内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中股东借款给企业涉税问题的相关财税知识，可能能只为帮助您搞定股东借款给企业涉税问题的财税实务问题。

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本文讨论的前提是投资者在认缴出资的截止时间前发生的，或者是投资者在规定期限内缴足其认缴投资额的情况下。如果发生了到期应缴未缴的情况，我后期将单独写一篇文章给大家分析。

首先我们将借款分为有偿借款还是无偿借款哈！

企业无偿向股东借款：

股东如何处理：

1、增值税：个人无偿借款给企业不涉及增值税。

2、个人所得税：《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例增加了反避税条款，个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

所以，如果个人股东无偿借款给其关联企业使用，税务机关一般是不认可的，会存在被主管税务机关按照同期金融机构代开利息纳税调整，缴纳个人所得税的风险。

企业如何做税前扣除：

既然是无偿，企业没有发生利息支出，就不存在税前扣除的问题了。

企业有偿向股东借款：

股东如何处理：

同样根据个人所得税法的反避税条款，利息尽量跟市场行情持平，否则会因不符合独立交易原则被税务机关纳税调整。那有小伙伴问，我多支付利息，多交个税还要纳税调整吗？我们要想到另一面，企业可能会因此多在企业所得税前扣除，减少缴纳的企业所得税。

企业如何处理：

根据（国税函〔2009〕777号）的规定：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

企业做税前扣除有利率和金额上的双重限制。

利率上不能超过金融机构的同期同类贷款利率，金额上受关联方债资比的限制。

以上内容是会计资讯有关《股东借款给企业涉税问题》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「股东借款给企业涉税问题」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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