一般纳税人福利进项转出到什么科目

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一般纳税人福利进项转出到什么科目

企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目，不予以抵扣。

举个例子，如果是办公用品用于集体福利的进项税额转出，其会计分录如下：

原分录 借：管理费用--办公用品

应交税费--应交增值税 进项税

贷：现金

进项税转出时

借：管理费用__办公用品

管理费用-福利费

贷：应交税费--应交增值税(进项税额转)

借：应交税费--应交增值税(进项税额转)

贷：应交税费-应交增值税-未交增值税

货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元；为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则账务处理如下：

借：应付福利费(4000+4000×17%) 4680

贷：原材料 4000

应交税金--应交增值税(进项税额转出) 680

借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

贷：原材料 5000

应交税金--应交增值税(进项税额转出) 850

2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

[例3]A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则会计账务处理为：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 8775

贷：原材料 7500

应交税金--应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275

一般纳税人福利进项转出到什么科目？企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目，不予以抵扣。关于本文还有任何疑问都可以向会计实务网答疑老师提问。

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