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固定资产清理增值税计入哪个科目

会计学习资料4612022-12-07

文章是有关固定资产清理增值税计入哪个科目会计知识内容,在这个文章中,小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的固定资产清理增值税计入哪个科目财税知识,我们相信也许能帮您解决固定资产清理增值税计入哪个科目的财务和税务的问题。

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固定资产清理增值税计入哪个科目

固定资产清理增值税是《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)第四条第二款,一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,应区分不同情形征收增值税.

处置固定资产 ,增值税计入"固定资产清理"科目.

处置固定资产如是不动产,应交增值税,应作分录:

借:固定资产清理

贷:应交税费--应交营业税

固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等.处置固定资产应通过"固定资产清理"科目核算.具体包括以下几个环节:

(一)固定资产转入清理.企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产,按该项固定资产的账面价值,借记"固定资产清理"科目,按已计提的累计折旧,借记"累计折旧"科目,按已计提的减值准备,借记"固定资产减值准备"科目,按其账面原价,贷记"固定资产"科目.

(二)发生的清理费用等.固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用,借记"固定资产清理"科目,贷记"银行存款"、"应交税费--应交增值税"等科目.

(三)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记"银行存款"、"原材料"等科目,贷记"固定资产清理"科目.

(四)保险赔偿等的处理:应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记"其他应收款"等科目,贷记"固定资产清理"科目.

(五)清理净损益的处理.固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记"营业外支出--处置非流动资产损失"科目,贷记"固定资产清理"科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记"营业外支出--非常损失"科目,贷记"固定资产清理"科目.如为贷方余额,借记"固定资产清理"科目,贷记"营业外收入"科目.

固定资产清理分录

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,

借:固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷:固定资产(固定资产的账面原价)

(2)发生清理费用时,

借:固定资产清理

贷:银行存款

(3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税,

借:固定资产清理

贷:应交税金--应交营业税

(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,

借:银行存款

原材料等

贷:固定资产清理

(5)应由保险公司或过失人赔偿时,

借:其他应收款

贷:固定资产清理

(6)固定资产清理后的净收益,

借:固定资产清理

贷:长期待摊费用(属于筹建期间)

营业外收入--处理固定资产净收益(属于生产经营期间)

(7)固定资产清理后的净损失,

借:长期待摊费用(属于筹建期间)

营业外支出--非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)

营业外支出--处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)

贷:固定资产清理

固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记"营业外支出--处置非流动资产损失"科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记"营业外支出--非常损失"科目,贷记本科目.

以上就是固定资产清理增值税计入哪个科目的全部内容,看完上文你是不是知道该怎么记了.上文还为扩展了会计分录.如果还有其他问题,可以咨询会计实操在线答疑老师.

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