企业所得税视同销售的税务处理怎么做?

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企业所得税视同销售的税务处理怎么做?

根据企业所得税法和实施条例，以及国家税务总局发布的《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 (国税函〔2008〕875号)的规定，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

3.收入的金额能够可靠地计量;

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

如果不具备这些条件，但符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

与增值税的视同销售行为相比，所得税的视同销售行为范围要窄，一是将货物交付他人代销和销售代销货物行为，企业所得税不作视同销售处理;二是对于货物在同一法人实体内部的转移，如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售行为。三是只强调货物的用途，与货物的来源无关。如将货物用于职工个人消费，无论货物的来源，企业所得税都做视同销售处理，但如果用作集体福利，如职工食堂，又不作视同销售。而增值税规定只有将自产或委托加工收回的货物用于职工个人消费，才视同销售;如果将外购的货物用于个人消费或集体福利，只是进项税额不得抵扣的行为。

视同销售账务处理怎么做?

(一)将货物用于在建工程、无形资产开发、分公司(非生产机构)等

1. 企业将自产的、委托加工收回的货物用于在建工程等的处理

这种情况下企业应按货物的公允价值计算增值税的销项税额，按货物的成本结转。

借：在建工程(或管理费用、开发支出等)

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

2. 企业将外购的货物用于在建工程等的处理

这种情况企业应将外购货物已抵扣的进项税额转出，按货物的成本结转。

借：在建工程(或管理费用、开发支出等)

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(二)将货物用于对外捐赠

例：某家具公司将自己生产的一批产品(课桌)500 套赠送给希望工程，市场价每套100 元，产品成本80 元。会计处理为：

借：营业外支出 48 500

贷：库存商品 40 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

关于企业所得税视同销售的税务处理怎么做的问题，企业所得税方面的视同销售代表货物的权属发生转移，视同销售不仅涉及到企业所得税还会涉及到增值税，二者之间的范围是完全不同的，文中已进行了详细的说明，若仍感到疑问，请点击窗口与会计实操金牌答疑老师进行在线沟通。

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