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小规模纳税人能收增值税专用发票吗?

会计学习资料2442022-12-07

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小规模纳税人能收增值税专用发票吗?

小规模纳税人可以收增值税专用发 票,但存在一个问题,那就是"滞留":

由于小规模纳税人取得增值税专用发 票不认证,在国家税务总局的增值税稽核系统中提示为"滞留发 票":有存根联信息(一般纳税人开 票方通过抄报税的方式将存根联信息上传至国家税务总局)没有相关的抵扣联信息(因为小规模纳税人不认证)与存根联比对,存根联信息一直滞留在稽核系统中,在次年的6月底前,国家税务总局下发"滞留发 票"信息,由购买方税务机关查明不 抵扣原因.

相关案例:小规模纳税人收到增值税专用发票怎么办?

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )规定,附件1:营业税改征增值税试点实施办法……第五十三条 纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额.属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产.

(二)适用免征增值税规定的应税行为.

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票. 增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开. 销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外.

鉴于增值税专用发票的主要作用之一是作为增值税扣税凭证,小规模纳税人没有抵扣税款的需求,取得专用发票之后无法进行认证,一般不建议一般纳税人向增值税小规模纳税人开具增值税专用发票.但政策并没有规定小规模纳税人不能取得专用发票,收到客户给开的增值税专用发票,可正常使用不必退回重开.

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