未收到发票商品暂估先入库会计分录

这是一篇关于未收到发票商品暂估先入库会计分录的会计考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的未收到发票商品暂估先入库会计分录财税知识，也许能帮您解决未收到发票商品暂估先入库会计分录的财务和税务的问题。

未收到发票商品暂估先入库会计分录

首先,购进了货物,没有发票的情况,要先暂估入库.

借 原材料

贷 应付账款-暂估应付账款

销售的时候,确认销售的收入,销售环节的账务处理是:

借 银行存款

贷 主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

同时结转销售成本:

借 主营业务成本

贷 原材料

然后就是,当收到发票的时候,一定要反冲之前的暂估,随后确认购货应承担的税金,账务处理是:

借 应付账款-暂估应付款

贷 原材料

最后,支付卖家的货款,账务处理是:

借 原材料

应交税费-应交增值税-进项税

贷 银行存款

暂估料如何进行审计:

为了遵循税法规定,企业即使能够确定原材料的单价、数量、金额以及其他合同条款,只要没有取得正式发票,就不能按常规入库方式核算,只能暂估入库.事实上,实质上,不管是否取得发票,企业在货到以前都已经和供应商达成了一致意见,或签署了合同,或者只是口头协议,但这些都不妨碍这批货各项要素都已经确定,而无需暂估.至于为什么发票不随货同行,大多缘于供应商不想在货款结算以前就开票确认收入,或者是双方出于调剂增值税税负的考虑.

比较公认的暂估入库处理方式:

材料到库验收后,由验收部门填制入库单,并将其中一联上转会计,会计每收到一张入库单,就将其存放好(可设一专用夹存放).每收到一张发票,就将其与已存放的入库单做核对,如果核对上了,将这两者放在一起,做一个存货入库凭证.到了月底,会计将所有没有与发票核对上的入库单做一个汇总,列一个清单,做一个存货暂估入库的凭证,但并不把这些入库单都钉到凭证本里,而是仍然留在手边.第二个月初,会计马上做一个相反的会计分录,将上月末的存货暂估入库冲回.然后,在第二个月里,和第一个月一样将收到的发票与手边的入库单核对,这样的做法,可以始终很清楚地知道,哪几笔存货还未收到发票.而且,由于有这种"月底暂估,月初冲回"的动作,自然而然地将暂估与实际发票金额之差就消除了.对于在暂估入库时是否一块将进项税估计上呢?应该不用,因为由于企业尚未取得增值税专用发票,这项"权利"并非一定能获得,根据谨慎性原则,不能暂估.

看完文章,相信你对未收到发票商品暂估先入库的会计分录做法有所了解了.对于暂估材料如何进行审计的问题文章也已经阐述清楚了.如果您还有想了解的问题,欢迎登陆会计实操网站.

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