如何利用低纳高抵进行纳税筹划

这篇是有关如何利用低纳高抵进行纳税筹划的税务知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中如何利用低纳高抵进行纳税筹划的相关财税知识，说不定能够只为帮助您搞定如何利用低纳高抵进行纳税筹划的财税实务问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

如何利用低纳高抵进行纳税筹划，财务人员经常会遇到此类问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

如何利用低纳高抵进行纳税筹划

“低纳高抵”是指用较低税率的纳税额抵减较高税率的纳税额，或用上一环节的低税负抵减下一个环节的高税负，从而达到企业整体减轻税负的目的。

“低纳高抵”主要存在于两个方面：一是不同税种之间的“低纳高抵”；是同一税种之间的“低纳高抵”。

一、个人所得税与企业所得税之间的“低纳高抵”

（一）、工资薪金的“低纳高抵”

目前我国个税的税率为3%到45%七级，起征点为3500元，合理工资薪金可以全部在企业所得税税前扣除，较之于25%、20%或15%的企业所得税税率，其间存在“低纳高抵”的区间范围。

假设工资薪金个人所得税与企业所得税平衡公式为：

（x-3500）×y=x×25%

其中x表示工资薪金所得金额，y表示该金额的工资薪金所适用的个税税率。经过测算，得出如下结论：

1、企业所得税税率为25%，发放工资薪金小于67 300元，企业代扣代缴的个人所得税都小于企业可以抵扣的所得税，可以起到“低纳高抵”的作用。

2、企业所得税税率为20%，发放工资薪金小于37 600元，企业代扣代缴的个人所得税都小于企业可以抵扣的所得税，可以起到“低纳高抵”的作用。

3、企业所得税税率为15%，发放工资薪金小于18 800元，企业代扣代缴的个人所得税都小于企业可以抵扣的所得税，可以起到“低纳高抵”的作用。

在25%、20%和15%三档企业所得税税率下，发放月工资的平衡点依次为67 300元、37 600元和18 800元。在这些平衡点下发放工资薪金，都会起到“低纳高抵”的作用。其他所得税税率下的平衡点，要分别测试。

若工资发放额为个人所得税的免征额即3 500元，则会达到“不纳就抵”的效果。

（二）、劳务报酬的“低纳高抵”

依据现行税法，企业发放的劳务报酬可以全部在企业所得税税前扣除。

目前我国劳务报酬实行超额累进税率，共分三档：扣除费用后的劳务报酬，在20 000元（含）以下，按20%征收；在20 000元以上50 000元（含）以下，按30%征收，速算扣除数为2 000元；在50 000元以上，按40%征收，速算扣除数为7 000元。

劳务报酬的费用扣除规定是：4 000元以下扣除800元，4 000元以上扣除20%。而我国企业所得税最高税率为25%，这其中也存在“低纳高抵”的问题。我们分别讨论其平衡点如下：

1、企业所得税税率为25%时“低纳高抵”平衡点

在企业所得税税率为25%时，劳务报酬只交纳个人所得税。

我们将企业所得税与个人所得税的平衡点（劳务报酬发放额）设为X，

其平衡公式为：

X×企业所得税税率=（X-X×20%）×适应税率-速算扣除数。

将25%的企业所得税税率、40%的个人所得税税率及7 000元速算扣除数，代入平衡公式测算，求得：X=100 000.

因此，在25%的企业所得税税率条件下，劳务报酬的发放额小于100 000元时，交纳的个人所得税小于抵冲的企业所得税，会产生“低纳高抵”“作用。

2、企业所得税税率为20%时“低纳高抵”平衡点

在企业所得税税率为20%时，我们只考虑劳务报酬交纳个人所得税这种情况。

我们将这个平衡点（劳务报酬发放额）设为X，其平衡公式为：

X×企业所得税税率=（X-X×20%）×适应税率-速算扣除数

将20%的企业所得税税率、30%的个人所得税税率及2 000元速算扣除数，代入平衡公式测算，求得：X=50 000.

在20%的企业所得税税率条件下，X为50 000元或特殊发放劳务报酬小于50 000元时，交纳的个人所得税抵冲企业所得税，会产生“低纳高抵”作用。

综上所述，企业所得税税率为25%时，发放劳务报酬的平衡点为10万元；企业所得税税率为20%时，发放劳务报酬的平衡点则为5万元。在平衡点下发放劳务报酬，都能起到”“低纳高抵的作用。

二、增值税与土地增值税的“低纳高抵”

我国增值税的最高税率为16%，对最高税率为60%的土地增值税来说，也存在“低纳高抵”的政策空间。

假如某房地产开发企业，其开发过程需要很多材料，若在进料环节成立一家材料公司，把材料加价卖给开发商，就加价部分交纳16%的增值税，而最高可以抵消60%（最低为30%）的土地增值税，也会产生“低纳高抵”的作用。

怎样理解低纳高抵？

低纳高抵是指用较低税率的纳税额抵减较高税率的纳税额，或用上一环节的低税负抵减下一个环节的高税负，从而达到整体减轻税负的目的。比如交通运输费，收款方交纳3%的营业税，付款方据此抵扣7%的增值税；再如劳务报酬，交纳20%的个人所得税，据此抵减25%的企业所得税等等，都属于“低纳高抵”的行为。

如何利用低纳高抵进行纳税筹划？会计实务网小编就整理到这里了，大家学会了吗？会计实务网做为一个专业的学习网站，可以帮大家快速进军会计行业，大家要持续关注哦。

上述便是会计实务有关《如何利用低纳高抵进行纳税筹划》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「如何利用低纳高抵进行纳税筹划」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。