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不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?

会计学习资料4342022-12-07

本文是关于不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?财税知识，有可能能帮您解决不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?的财务和税务的问题。

不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?

《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条第一款规定,增值税一般纳税人 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年 从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.第四条第二款规定,上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中 抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.

如果企业购入的是可抵扣动产,会计处理如下:

借:固定资产

应交税费--应交增值税

贷:银行存款

但由于不动产实行分期抵扣,不动产入账时进项税额只有60%,会导致账实不符,为解决这一问题,必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额.

15号公告第十一条第一款规定,待抵扣进项税额记入"应交税金--待抵扣进项税额"科目核算,并于可抵扣当期转入"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目.新增"应交税金--待抵扣进项税额"科目核算待抵扣的进项税额.

会计实例

某企业(一般纳税人)于2016年8月购进一项不动产,购入价1110万元,取得增值税专用发票.则:

进项税额=1110÷(1+11%)×11%=110(万元)

取得扣税凭证的当期,即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66(万元)

取得扣税凭证的当月起第13个月,即2017年8月可抵扣进项税额=110×40%=44(万元)

2016年8月会计处理如下:(单位:万元,下同)

借:固定资产 1000

应交税费--应交增值税 66

应交税费--待抵扣进项税额 44

贷:银行存款 1110

2017年8月会计处理如下:

借:应交税费--应交增值税 44

贷:应交税费--待抵扣进项税额 44

营改增后,企业购入不动产取得扣税凭证的当期只能抵扣60%,待抵扣的40%计入"应交税费--待抵扣进项税额"借方.本文就介绍到这,感谢阅读.

以上内容是账务处理关于《不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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