商贸流通企业出口退税的会计处理

文章是有关商贸流通企业出口退税的会计处理的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的商贸流通企业出口退税的会计处理财税知识，我们相信也许能够帮您解决商贸流通企业出口退税的会计处理的财务和税务的问题。

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商贸流通企业出口退税的会计处理

(一)自营进出口业务关税的核算

商品流通企业自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——进口关税”和“物资采购”账户加以反映的。应缴纳的进口关税，借记“物资采购”，贷记“应交税费——进口关税”;实际缴纳时，借记“应交税费——进口关税”，贷记“银行存款”。

也可不通过“应交税费——进口关税”账户，而直接借记“物资采购”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户(出口业务会计处理亦然)。

商品流通企业自营出口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的。

应缴纳的出口关税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费——出口关税”;实际缴纳时，借记“应交税费——出口关税”，贷记“银行存款”。

(二)代理进出口业务关税的核算

代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，大多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。

因此，由于进出口而计缴的关税均由委托单位负担，受托单位即使向海关缴纳了关税，也只是代垫或代付，日后仍要从委托方收回。

代理进出口业务所计缴的关税，在会计核算上也是通过设置“应交税费”账户来反映的，其对应账户是“应付账款”、“应收账款”、“银行存款”等。

知识扩展

实例分录

[例1] 某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为400000元，进口关税税率为40%，代征税率13%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。计算应交关税和物资采购成本如下：

应交关税=400000×40%=160000(元)

物资采购成本=400000+160000=560000(元)

代征增值税=560000×13%=72800(元)

作会计分录如下：

计提关税和增值税时：

借：物资采购 560000

　 　贷：应交税费——进口关税 160000

应付账款 400000

支付关税和增值税时：

借：应交税费——进口关税 160000

　 　贷：银行存款 160000

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 72800

　 　贷：银行存款 72800

商品验收入库时：

借：库存商品 560000

贷：物资采购 560000

以上是关于“商贸流通企业出口退税的会计处理”的相关内容，通过理论和实例的分析，希望您能对这方面的知识有一定的了解和掌握。如果您还有会计方面的问题，可以在线咨询会计实操的老师。

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