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持有至到期投资如何进行会计处理

会计学习资料2902022-12-07

本文是关于持有至到期投资如何进行会计处理的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的持有至到期投资如何进行会计处理财税知识，我们相信可能帮您解决持有至到期投资如何进行会计处理的财务和税务的问题。

持有至到期投资如何进行会计处理

(一)持有至到期投资的初始计量

借：持有至到期投资——成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等

(二)持有至到期投资的后续计量

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)

金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：

(1)扣除已偿还的本金;

(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(3)扣除已发生的减值损失。

如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”

本期计提的利息=期初摊余成本×实际利率

本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本

期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备

【提示】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。

在持有至到期投资的会计处理中，为什么要计算实际利率？

持有至到期投资如果按面值发行，可以用票面利率，如果折价销售或溢价销售，实际支付价款与债券面值不等，如果把差额一次性计入当年投资收益，不合理，因此要把差额平均分摊收益期，因此要计算出实际利率。

上面就是小编为你们总结的持有至到期投资如何进行会计处理的内容，如果还有什么其他的会计问题不懂的，可以直接咨询我们的会计老师，都会在第一时间回复您的。

以上内容是税法实务关于《持有至到期投资如何进行会计处理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「持有至到期投资如何进行会计处理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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