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税法规定哪些不能抵扣进项税额？

会计学习资料1352022-12-07

本篇是有关税法规定哪些不能抵扣进项税额？的账务处理内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的税法规定哪些不能抵扣进项税额？财税知识，也许能够帮您解决税法规定哪些不能抵扣进项税额？的财务和税务的问题。

税法规定哪些不能抵扣进项税额

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

第二十五条　纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但目前的情况，企业作为固定资产入账的小汽车可以抵扣了。

《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税〔2013〕106号第二条：原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

不能抵扣的进项税额及会计处理举例：

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。 故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下：

借：管理费用 或相关科目 6000

贷：银行存款 6000

例：某企业为增值税一般纳税人，2016年6月因管理不善霉烂变质材料一批，该批材料购买时，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，则，该批材料的进项税额如何处理?

非正常损失的购进货物，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转出处理会计实操整理的。会计处理如下：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 117000

贷：原材料 或相关科目 100000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000

借：管理费用 117000

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益117000

税法规定哪些不能抵扣进项税额，做会计殊为不易，这些内容要考记忆怕不是一两天就能学透的，关键是这个是要实际用于工作的，而不只是针对考试。

上述内容是税法实务关于《税法规定哪些不能抵扣进项税额？》的全部内容，如果作为会计的您在学习「税法规定哪些不能抵扣进项税额？」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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