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购进机器进项税额怎么核算?
购入机器设备增值税,不计入成本;
固定资产分为两大类:一类是不动产,也就是建筑物;另一类是动产,也就是机器设备。
从2009年1月1日起,生产型增值税改为消费型增值税。
新增值税法规定,机器设备相关的增值税,实行抵扣制度,不计入资产成本(但小轿车、游艇和摩托车等消费税项目除外)。
建筑物相关的增值税,还是不能抵扣的,还是要记入不动产成本的。比如,企业为了自行建造一栋办公楼,购买了100万元钢筋,支付增值税17万元;购买一台中央空调,价款200万元,支付增值税34万元,则这两笔增值税不得抵扣,应该计入办公楼的成本。
进项税额如何计算?
增值税进项税的计算公式很简单:
进项税额 =(不含增值税税)价格 * 增值税税率
但需要说明两点:
1.通常购货时销方的报价都是包含增值税的价格。计算进项税额时,要先换算成不含税价:
(不含增值税)价格= 含税价 /(1+ 增值税税率)
例如:企业购买一台机器,厂家报价30万元,那最终要付给厂家30万元。其中就包括机器价格和增值税。
增值税进项税额=300000/(1+17%)*17%=43589.74元
2.增值税一般纳税人的税率通常为17%,还有一档适用于特殊商品的低税率13%和适用出口商品的零税率。小规模纳税人的征收率为3%。
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