​汇算清缴期业务招待费如何纳税调整

这是一篇有关​汇算清缴期业务招待费如何纳税调整的账务处理内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的​汇算清缴期业务招待费如何纳税调整财税知识，也许能够帮您解决​汇算清缴期业务招待费如何纳税调整的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

汇算清缴期业务招待费如何纳税调整

税法规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰.

一是业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的,纳税调整时,应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%,即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分.例如,某企业2012年销售收入5亿元,发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元,则该企业2012年业务招待费扣除限额250万元(5×5‰),业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%),由于250>180,所以,该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元(业务招待费发生额300×40%).

二是业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的,纳税调整时,应调增应纳税所得额=(业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额)+业务招待费发生额×40%,即业务招待费发生额60%,超过业务招待费扣除限额的差额,与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和.例如,某企业2012年销售收入3亿元,发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元,则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元(3×5‰),业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%),由于150<180,所以,该企业业务招待费应调增应纳税所得额150万元,即180(业务招待费发生额60%)-业务招待费扣除限额150+业务招待费发生额300×40%.

业务招待费扣除标准是什么?

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

需要注意的是,计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入.销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入.但是不含营业外收入.其计算公式为:

销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入.

在汇算清缴期业务招待费如何纳税调整?业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰,这个是业务招待费扣除的计算公式,从中我们可以看出业务招待费的最高扣除限额是5‰,超过则需要进行调整,调整方法小编已经在本文中做了分享,希望可以帮到大家.

以上内容是会计分录关于《​汇算清缴期业务招待费如何纳税调整》的全部内容，如果作为会计的您在学习「​汇算清缴期业务招待费如何纳税调整」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 电子商务成本会计怎么管理及做账

· 小规模纳税人企业没发票怎么入账

· 用友t3出纳通账套恢复方法步骤是怎样的

· 点了作废别人认证后的发票怎么处理

· 财务管理和会计的区别

· 拨缴经费收入留成部分怎么计算

· 汇票到期收回保证金怎么做账

· 父节点不存在怎么处理

· 获得上市公司的“送股”应怎样进行税务处理

· 收据入账的固定资产,所得税汇算清缴时如何调整

· 财务报表附注的主要内容包括哪些？

· 主营业务成本是哪类科目